Il Bonus Imprese per Ricerca e Sviluppo

Credito d’imposta

Che cos’è il credito d’imposta?

E’ un credito che il contribuente vanta nei confronti dello Stato e che può scalare nel momento in cui si troverà a pagare le tasse.

L’art. 3 del D.L.145/2013 (modificato dalla legge n.190/2014, c.d. legge di stabilità 2015), riconosce un credito d’imposta per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo, le cui diposizioni applicative sono contenute nel D.M. 27/05/2015 (pubblicato in G.U. n.174 del 29/07/2015).

Alla mia Impresa è riconosciuta questa agevolazione?

Secondo quanto indicato nel comma 1 dell’art.3 del D.L.145/2013, l’agevolazione è riconosciuta a tutte le imprese che effettuano investimenti in attività di ricerca e sviluppo, a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2019 indipendentemente da: forma giuridica, settore economico in cui operano e regime contabile adottato.

Che tipo di attività sono ammissibili al credito d’imposta?

Le attività principalmente ammesse sono:

  • lavori sperimentali o teorici svolti, aventi quale principale finalità l’acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o utilizzazioni pratiche dirette.
  • ricerca pianificata o indagini critiche miranti ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto per esempio il miglioramento dei prodotti, processi o servizi. L’Agenzia delle Entrate, nella circ.20/2005, chiarisce che « il concetto di innovazione di prodotto o di processo va inteso nel senso che non deve concretizzarsi in un prodotto già noto sul mercato o di un processo già utilizzato».
  • acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica e commerciale, per esempio la realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi commerciali e di progetti pilota destinati a esperimenti tecnologici o commerciali.

Qual è la soglia minima per poter beneficiare dell’agevolazione?

Il credito d’imposta spetta a condizione che la spesa complessiva per investimenti in ricerca e sviluppo (R&S) effettuata in ciascun periodo d’imposta in relazione al quale si intende fruire dell’agevolazione:

  • Ammonti almeno a 30.000 euro
  • Sia superiore alla media degli investimenti realizzati nel triennio 2012-2014

E per gli anni precedenti?

Possono beneficiare dell’agevolazione gli investimenti effettuati dal 2015 al 2019. Sono ammissibili i costi sostenuti in base al principio di competenza (art.109 TUIR):

  • le spese di acquisizione di beni mobili si considerano sostenute alla data della consegna o della spedizione;
  • le spese di acquisizione di beni immobili si considerano sostenute al momento della stipula dell’atto o, se diversa e successiva, alla data in cui si verifica l’effetto traslativo della proprietà o di altro diritto reale;
  • le spese di acquisizione di servizi si considerano sostenute alla data in cui le prestazioni sono ultimate.

A quanto ammonta l’agevolazione?

Il credito d’imposta spetta fino ad un importo massimo annuale di 5.000.000 € per ciascun beneficiario.

Consolidati i requisiti e le condizioni per poterne usufruire, il credito d’imposta è riconosciuto nella misura del:

  • 50% della spesa incrementale relativa ai costi del personale altamente qualificato e dei contratti di ricerca, università e startup;
  • 25% della spesa incrementale relativa ai costi per strumenti e attrezzature di laboratorio e per le privative industriali.

Come ci si avvale del credito d’imposta?

L’agevolazione ha carattere automatico: per ottenerla non occorre un’autorizzazione, ma è sufficiente indicarla nella dichiarazione dei redditi. Il bonus è utilizzabile esclusivamente in compensazione con modello F24 dal periodo d’imposta successivo a quello in cui i costi sono stati sostenuti.

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